พสิษฐ์ โชติรัตน์2566-09-012023-09-012566พสิษฐ์ โชติรัตน์. 2566. "การกำหนดโทษปรับ กรณีบุคคลธรรมดาไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภายในกำหนด หรือเจตนาไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร." สารนิพนธ์นิติศาสตรมหาบัณฑิต กลุ่มวิชากฏหมายอาญาและกระบวนการยุติธรรมทางอาญา คณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยศรีปทุม.https://dspace.spu.ac.th/handle/123456789/9344ตารางประกอบสารนิพนธ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อทำการศึกษาโทษปรับอาญา กรณีบุคคลธรรมดาไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภายในกำหนดเวลา หรือเจตนาไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร โดยมุ่งศึกษาในส่วนของโทษปรับอาญาในมาตรา 35 และมาตรา 37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร โดยศึกษาเปรียบเทียบกับมาตรการลงโทษที่เกี่ยวข้องกับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภายในกำหนดเวลา และการไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของต่างประเทศ ได้แก่ ประเทศสิงคโปร์ ประเทศแคนาดา และประเทศสหรัฐอเมริกา เพื่อเสนอแนะแนวทางในการกำหนดโทษปรับอาญาที่เหมาะสมและสอดคล้องกับแนวคิดในการกำหนดโทษทางอาญา เพื่อนำมาใช้ในการลงโทษบุคคลธรรมดาผู้ที่ได้กระทำผิดต่อไป จากการศึกษา พบปัญหาที่สำคัญ คือ (1) ปัญหาเกี่ยวกับนิยามของเบี้ยปรับ และความซ้ำซ้อนกันของการปรับ เนื่องจากการที่มีทั้งโทษปรับอาญาและเบี้ยปรับ ซึ่งการลงโทษปรับที่เกิดจากการกระทำผิดในลักษณะเดียวกันก็ควรมีโทษปรับอาญาเพียงแบบเดียว อีกทั้งความผิดที่เกี่ยวกับการเสียภาษี แม้จะเป็นความผิดตามที่กฎหมายบัญญัติ ไม่ได้เป็นความผิดที่เกิดความชั่วร้ายในตัวเองแต่หากไม่ปฏิบัติจะส่งผลกระทบต่อวงกว้าง อีกทั้งอาจกระทบต่อความสงบเรียบร้อยของประชาชนจึงควรกำหนดให้เป็นโทษปรับอาญาเพียงอย่างเดียว (2) ปัญหาเกี่ยวกับความไม่เป็นธรรมของโทษปรับอาญา เนื่องมาจากโทษปรับอาญาในปัจจุบันนั้นเป็นโทษปรับแบบตายตัว ซึ่งไม่สอดคล้องกับสถานะทางเศรษฐกิจของผู้ถูกลงโทษ อันส่งผลให้ผู้ถูกลงโทษได้รับผลกระทบที่ไม่เท่าเทียมกัน อันขัดต่อหลักความเสมอภาคของการลงโทษตามกฎหมายอาญา และ (3) ปัญหาเกี่ยวกับสภาพบังคับของโทษทางอาญา เนื่องจากโทษปรับตามมาตร 35 แห่งประมวลรัษฎากร นั้น มีการเปรียบเทียบปรับในจำนวนที่ต่ำมาก อันส่งผลให้การบังคับใช้โทษนั้นไม่เป็นไปตามวัตถุประสงค์ในการข่มขู่ยับยั้งไม่ให้บุคคลนั้นหรือบุคคลอื่นกระทำความผิดตามกฎหมาย ดังนั้น ผู้ศึกษา จึงได้เสนอแนวทางในการกำหนดโทษปรับอาญา ที่ใช้ลงโทษแก่บุคคลธรรมดา กรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภายในกำหนดเวลา และบุคคลธรรมดาผู้ที่เจตนาไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร โดยการ (1) กำหนดให้โทษปรับสำหรับความผิดดังกล่าว ถือเป็นโทษปรับอาญาเพียงแบบเดียว และ (2) ควรให้มีการแก้ไขเพิ่มเติมโทษอาญาในส่วนที่เกี่ยวข้องกับโทษปรับ ในมาตรา 35 และมาตรา 37 ทวิ โดยมีการกำหนดโทษปรับที่สอดคล้องกับสถานะทางเศรษฐกิจของผู้ถูกลงโทษ และมีการเพิ่มขึ้นของโทษตามความร้ายแรงของการกระทำความผิด ผ่านระยะเวลาที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าเพิ่มขึ้น เพื่อให้สอดคล้องกับแนวคิดความเสมอภาคของกฎหมายอาญาและวัตถุประสงค์ในการข่มขู่ยับยั้ง ต่อไปการกำหนดโทษทางอาญาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาThesis