ปัญหาทางกฎหมายเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีการรับมรดก

Abstract

การวิจัยเรื่อง ปัญหาการจัดเก็บภาษีการรับมรดกตามพระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาวิวัฒนาการ ทฤษฎี และหลักการจัดเก็บภาษีมรดก ศึกษาและวิเคราะห์ข้อดี ข้อเสีย และปัญหาเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีมรดกของไทยเปรียบเทียบกับของต่างประเทศ ตลอดจนศึกษาแนวทางการแก้ไขปัญหาการจัดเก็บภาษีมรดก จากการศึกษาการจัดเก็บภาษีมรดกตามพระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ.2558 นั้น กำหนดให้จัดเก็บภาษีการรับมรดกจากผู้รับมรดกก่อให้เกิดการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน กล่าวคือ มรดกกองเดียวอาจเสียภาษีมากกว่าหนึ่งครั้ง สร้างความไม่เป็นธรรม ไม่ลดความเหลื่อมล้ำในสังคม ซึ่งในสหรัฐอเมริกาจัดเก็บภาษีมรดกจากกองมรดกทำให้ไม่เกิดปัญหาการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนนอกจากนี้ สหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่นยังจัดเก็บภาษีจากการให้โดยเสน่หาควบคู่ไปกับการจัดเก็บภาษีมรดก จากทรัพย์สินทุกประเภททั้งที่อยู่ในประเทศและที่อยู่ในต่างประเทศ รวมถึงสิทธิอื่นๆ ที่อาจตีเป็นมูลค่าเงินได้ทำให้ลดปัญหาการหลบเลี่ยงภาษีได้เป็นอย่างดี แต่สำหรับไทยจัดเก็บภาษีมรดกเพียงอย่างเดียว มิได้จัดเก็บภาษีจากการให้โดยเสน่หาอย่างเป็นรูปธรรมสอดคล้องกับการจัดเก็บภาษีมรดก และจัดเก็บจากทรัพย์สินค่อนข้างจำกัดเฉพาะทรัพย์สินที่มีทะเบียนควบคุม และส่วนมากเป็นทรัพย์สินที่อยู่ภายในประเทศ ทำให้เกิดปัญหาการหลบเลี่ยงภาษีได้ง่าย ดังนั้น ผู้วิจัยจึงเห็นควรเสนอให้มีการจัดเก็บภาษีมรดกจากกองมรดกและภาษีจากการให้โดยเสน่หา โดยจัดเก็บจากทรัพย์สินทุกประเภททั้งที่อยู่ภายในประเทศและที่อยู่ในต่างประเทศ เหมือนกับที่กำหนดไว้ในกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่นซึ่ง จะทำไทยจัดเก็บภาษีมรดกเพียงอย่างเดียว มิได้จัดเก็บภาษีจากการให้โดยเสน่หาอย่างเป็นรูปธรรมสอดคล้องกับการจัดเก็บภาษีมรดก และจัดเก็บจากทรัพย์สินค่อนข้างจำกัดเฉพาะทรัพย์สินที่มีทะเบียนควบคุม และส่วนมากเป็นทรัพย์สินที่อยู่ภายในประเทศ ทำให้เกิดปัญหาการหลบเลี่ยงภาษีได้ง่าย